以环境、社会、治理三个维度总结常见思路、框架以及重点披露内容。
本文选取 8 个金融机构，重点围绕选取机构 2022 年ESG 报告，总结ESG 报告中环境维度重点披露事项。
根据统计结果来看，大部分金融机构选择针对环境维度披露绿色目标与规划、绿色治理结构、绿色政策体系、环境风险管理、绿色金融产品、相关研究与活动及绿色运营规范等内容。
战略规划与目标
战略规划与目标部分，部分金融机构将其作为重要维度，通常从政策指引、发展战略以及绿色发展目标几个方面深化、细化相关披露内容。绿色发展目标基本可划分为绿色金融业务目标、绿色办公目标以及绿色金融人才目标三类，以“十四五”即 2021-2025 年为期限的目标居多。
绿色治理结构
部分金融机构披露以绿色金融委员会为核心，重点展示其绿色治理构架。以中国银行为例，其在绿色金融领域方面充分发挥董事会和管理层的组织管理作用，坚持董事会、管理层、专业团队的三层治理架构，三层协力实现绿色金融发展战略部署、目标制定和监督执行。中国银行设置了绿色金融委员会、绿色金融团队，并对境内外分支机构设立专属绿色金融委员会、团队或从事有关工作的专/兼职人员，全面稳步推进绿色金融各项工作。
相较于展示以绿色金融委员会为核心的绿色金融治理架构，部分金融机构聚焦各层级的工作职责范围。以招商银行为例，公司在董事会及高级管理层的统筹领导下，形成了绿色金融业务发展委员会以及下属 5 个项目小组。除决策层和管理层的领导工作外，招商银行对 5 个项目小组的基本工作内容分别进行披露。
政策制度体系
对于绿色政策制度体系披露，金融机构通常重点列举相关政策，构建科学的绿色政策体系。在绿色金融、绿色办公等方面，绿色政策体系贯彻绿色发展战略，给予金融机构强有力的引导，推动绿色金融的稳步发展。
除基本政策制度体系框架的构建外，重点行业信贷政策进行披露是核心问题之一。中国银行、招商银行将此作为重点，详细披露公司对重点行业的信贷政策，交通银行、平安银行在其他板块也对此进行披露。
金融机构将行业信贷政策披露重点放在农业、采矿和冶金行业、能源及煤炭行业、石油天然气行业以及节能环保等行业，主要着眼于环保和社会责任，旨在促进产业的可持续发展。重点行业信贷政策明确指导性原则，即关注企业的环保评级和惩罚记录、支持符合环保要求的产业、不支持存在重大风险的企业等。
环境风险管理
环境风险包括气候风险以及生物多样性风险，金融机构一般选取气候风险作为重点披露对象，从不同维度对其环境风险管理流程进行披露。以中国银行和平安银行为例，中国银行以风险为重心，而平安银行则以信贷流程作为风控思路。
整体而言，各金融机构风险类型划分方式趋同，通常将气候风险分为物理风险（实体风险）和转型风险。以平安银行为例，其将物理风险划分为急性风险和慢性风险，转型风险划分为政策和法律风险、技术风险、市场风险、声誉风险。平安银行从风险因子、风险举例描述、金融风险、时间维度、影响分析以及应对措施等方面对各类风险类型做出具体分析，详细披露了其气候风险评估机制。针对潜在气候风险，平安银行披露其报告期间对石化、化工、建材、钢铁、有色、造纸、电力、航空等八大高碳行业开展专业气候风险压力测试，并简要介绍气候风险压力测试的工作内容及方法。
除风险外，招商证券等金融机构针对气候变化带来的机遇展开分析。招商证券从资源效率与能源来源、产品和服务、市场和适应力四方面充分披露在气候变化中的机遇和应对策略，为推进公司可持续发展提供必需的手段支持。
此外，少数金融机构针对生物多样性风险进行简要披露总结。例如兴业银行在报告中推出“保护生物多样性，助力人与自然和谐共生”专栏。作为国内首家“赤道银行”，兴业银行积极参与生物多样性保护工作，制定了相关行动方案和政策指导，将生物多样性保护作为可持续发展战略的重要组成部分，并加强生物多样性风险管理、探索研究缓解措施和压力测试方案，同时也增强生物多样性金融信息披露工作。中国银行也在报告中指出，中国银行充分关注客户经营活动对生态系统产生的影响，严格遵循保护生物多样性的法律法规和规章制度，禁止为严重损害生物多样性的行为提供信贷支持，并着重强调保护林业生物多样性，并指出其项目支持标准。
绿色金融产品
金融机构主要从种类、规模等方面全面展示其绿色金融产品，一般包括绿色信贷、绿色债券、绿色理财、绿色基金、绿色租赁、绿色投资、绿色保险等。在本文重点研究的 8 家金融机构中，除江苏银行以案例的形式介绍其绿色金融产品和服务外，其他金融机构以产品种类划分为脉络进行产品披露。
绿色信贷和绿色债券是银行机构普遍关注产品，其次为绿色理财、绿色租赁、绿色投资。通常而言，金融公司从绿色贷款余额、同比增长两方面披露信贷规模，部分金融机构针对不同产业提供更详细的规模数据，如北京银行分别披露了节能环保产业、清洁生产产业、清洁能源产业、生态环境产业贷款余额。根据其绿色信贷支持项目，工商银行进一步披露其项目折合减排情况。
对于绿色债券，工商银行、招商银行、中国银行等银行机构根据具体业务，围绕绿色债券的发行、承销、投资三方面，从规模数据到“全国首单”重要项目进行披露。 对于绿色理财，除规模数据外，平安银行对其报告期内首个推出的ESG 理财产品进行详细披露，内容包括其投资理念及收益情况。招商银行选取代表理财产品，其中包括报告期内新落地产品，重点披露其规模数据。随着市场需求和政策推动，绿色基金行业近年发展迅速，成为金融机构重要绿色产品之一。以工商银行为例，其从发行规模、投资领域等方面对子公司工银瑞信旗下绿色基金进行披露。具体来看，工银瑞信发行 14 只以生态环境、新能源、ESG、碳中和等为投资方向的基金，积极支持经济绿色转型，投资相关板块合计超800亿元。产品方面布局战略转型、生态环境、养老产业、新能源汽车等领域。中国银行从规模、类型维度披露旗下绿色基金产品，即包括低碳及绿色发展概念基金、社会责任基金、ESG 概念主题基金三大类型，合计发行17 只产品，规模约160亿元。 对于绿色投资，工商银行子公司工银投资重点支持光伏、风电、水电等绿色低碳、绿色制造及战略性新兴产业领域投资。招商银行聚焦子公司招银国际、招商基金、招商信诺资管的投资理念、投资组织架构、投资方法以及投资规模等角度披露集团绿色投资相关数据与信息。第一创业针对母公司和子公司在股票市场、债券市场的绿色投资投资规模进行披露总结。
对于绿色租赁和绿色保险，金融机构的披露内容主要包括业务模式、业务规模两方面。此外，部分金融机构推出特色绿色金融产品或服务，例如交通银行推出“碳普惠”业务，将绿色金融理念融入小微企业融资中，推动小微企业低碳发展，开创新业务模式，重点支持绿色能源、节能减排、环保等重点行业小微企业发展。
相关研究与活动
这一项目下，金融机构对其所参与的前沿研究、论坛研讨、交流合作等国内外活动进行汇总，展示其丰富的绿色金融实践以及对绿色金融发展做出的贡献。
绿色运营规范
绿色运营主要包括绿色办公、绿色数据中心、绿色采购等内容。以平安银行为例，其从节水节电、节约纸张、减少废弃物角度，详细披露绿色办公的制度要求、措施以及成果。此外，平安银行对绿色数据中心低碳成果、绿色采购原则做重点披露。北京银行将绿色运营披露内容进一步细化，从制度建设出发，对公司运营过程中可能产生的浪费与污染提出明确的要求。
小结
整体而言，环境风险管理与绿色金融产品是环境维度的重点披露板块。一方面，金融机构从风险识别、评估、监测等环节，充分披露公司环境风险管理体系，尤其关注借贷业务中产生的环境风险问题以及应对措施；另一方面，金融机构通过规模+亮点+案例的方式，全方位披露公司绿色金融产品，突出公司在绿色金融业务方面的创新性、领先性和示范性。此外，部分金融机构以自身绿色发展亮点作为专题进行详细介绍，例如国银金租通过国银航空专题，详细披露国银航空在低耗低碳方面做出的努力和贡献。
就已发布的 27 篇 ESG 报告社会维度披露内容来看，目前存在广义和狭义两种社会责任维度的数据披露，广义社会责任维度包括社会和经济双层含义，而严格的社会责任维度仅包括其中的社会部分。本文以广义社会责任维度为研究范围，对社会责任和经济发展两方面做出总结。 根据统计结果来看，社会责任维度披露内容基本包括支持实体经济、对外开放、践行普惠金融、服务民生、优化客户服务、保障员工福利、社会奉献。
支持实体经济
支持实体经济是金融机构社会服务重中之重，披露角度分为两种——从产业角度和从地域角度。以中国银行为例，其从产业和地域双视角对实体经济支持项目进行披露。产业角度上，中国银行以建设现代化产业体系、助力加快建设制造强国、推动经济高质量发展为目标，将披露重点放在高水平技术产业、战略性新兴产业以及“专精特新”企业三个国家重点支持产业。地域角度上，中国银行将服务国家区域重大战略作为“十四五”规划的战略重点之一，充分发挥在重点地区的引领带头作用，在报告中从重大区域发展和区域协调发展两方面披露重点区域的实体经济支持项目。
工商银行从产业角度，聚焦先进制造业、数字经济、科创企业、民营企业四大方向，披露政策措施以及贷款余额。整体来看，金融机构贯彻落实党中央、国务院及监管部门的各项决策部署，服务实体经济，支持战略性新兴产业、“专精特新”企业等国家重点支持产业，并以此为作为重点披露项目。
招商银行从地域角度，对重点区域总结并披露重点关注领域。抓住重点区域，提升专业化服务水平，促进区域协调发展，是招商银行的重点地区政策。招商银行建立对口分行首席联系机制、重点项目审批绿色通道、实地调研及预沟通机制，从而为关键区域和客户提供高水平的专业化服务，确保满足区域和客户需求，促进区域协调发展。
助力高水平对外开放
随着全球化进程加速，以银行为首的金融机构在高水平对外开放中肩负起助力中国与世界资金融通、贸易通畅的重要使命，全球化业务布局已然成为金融机构快速拓展业务的重要途径之一。助力高水平对外开放成为金融机构披露重点之一，其中境外机构布局、跨境金融服务、“一带一路”建设、人民币国际化成为该板块披露要点。目前多数机构不将对外开放作为独立披露板块，而是将其归于支持实体经济板块。 以江苏银行为例，其从聚力稳外资稳外贸、支持“一带一路”倡议、积极服务跨境贸易新业态发展、拓宽跨境人民币应用场景、持续推进贸易便利化五方面介绍江苏银行对国家高水平对外开放和稳外贸稳外资的支持。通过积极运用国家外汇局跨境服务平台、跨境金融和跨境服务等手段，加快了跨境金融业务发展，在支持“一带一路”项目的同时推动公司全球化布局，并取得了显著的业务成果和盈利空间。
践行普惠金融
为缓解城乡发展不平衡、金融服务不充分问题，普惠金融以及乡村振兴已成为中国金融发展重要战略方向和实践领域之一，也成为金融机构披露社会维度披露重点。部分金融机构将乡村振兴作为普惠金融板块内容，另有机构将其作为独立板块重点披露。以兴业银行为例，其独立出乡村振兴专题，结合相关案例，从拓展乡村振兴金融、坚守定点帮扶两方面介绍兴业银行乡村振兴工作。而其普惠金融板块则聚焦于普惠金融的“数字化转型”、扶持小微企业以及助力惠民金融服务。
服务民生
部分金融机构对其在民生方面的工作内容和主要成果进行简要披露，通常包括教育、养老、医疗、住房、出行、就业、消费等方面，根据各机构的具体工作内容有所侧重。例如中国银行从老有所养、住有所居、学有所教、医保便民、健康生活、乐享消费等方面展示其丰富民生服务与活动，在体现社会责任意识的同时，促进了社会和谐和可持续发展，也有助于金融机构建立良好的社会形象和品牌。
优化客户服务
在优化客户服务方面，常见的披露内容包括改善客户服务体验、保障客户资金安全、保障客户信息安全、普及金融知识等。以招商银行为例，一是通过改善服务体验、优化网点布局、关爱重点群体、构建体验闭环、响应客户诉求等方式有效提高客户服务体验；二是构建服务审查、员工培训、内部考核一体的消费者权益保护制度体系，自董事会至消费者权益保护中心层层把控，健全消费者权益保护机制；三是设立数字化转型委员会和信息技术管理委员会，加强网络安全管理以及客户隐私保护管理；四是通过培训提升客户经理队伍的合规营销意识与能力，强化合规销售；五是持续提升零售智慧风控模型准确率和覆盖率，打击各类欺诈活动，为客户守护资金安全；六是通过线上线下双线宣教活动，普及金融知识。
保障员工福利
根据本文研究的 ESG 报告，多数机构将员工福利归于社会维度，从平等、权益、发展的角度披露公司的福利制度，部分机构将保障员工福利归于治理维度，中心围绕员工管理。本文重点介绍以社会维度为视角的员工福利披露内容。在保障员工福利方面，金融机构披露重点包括平等雇佣与多元化招聘、薪酬激励体系和晋升通道、员工培训、员工福利与健康、员工沟通等。以第一创业为例，其从促进员工平等与多元化、保障员工权益、搭建员工成长平台三方面，详细披露公司员工福利以及人力资源管理制度。
社会奉献
社会奉献是社会维度不可缺少的内容，机构通常围绕公益捐赠、志愿服务、金融普及教育等方面介绍公司公益活动。此外，部分金融机构将定点扶贫归于此板块，例如招商银行在此板块披露包括教育帮扶、医疗帮扶、产业帮扶、人才帮扶、乡村建设在内的定点扶贫活动。
小结
金融机构披露的社会维度主要包括诸多方面。作为社会可持续发展的重要保障，支持实体经济是其中一个关键的披露内容。在经济全球化趋势下，助力高水平对外开放也是 ESG 报告中经常关注的方面，其体现了金融机构促进经济全球化、推动经济发展的积极意愿。在实现普惠金融方面，金融机构致力向着进一步服务民生的目标前进。此外，优化客户服务、保障员工福利、社会奉献等方面更贴合社会与民生，展现了金融机构践行社会责任的各个方面，也体现了其与社会民生深入联系的愿景和目标。此外，工商银行在社会维度的披露视角新颖，其将服务客户作为一个点，向 B 端-公司客户金融服务、C 端-个人客户金融服务和G端—机构客户金融服务方向分别拓展延伸，覆盖内容广泛全面，包括支持实体经济、践行普惠金融、优化客户服务等方面的内容。
根据本文重点研究的 8 家机构 ESG 报告，治理维度常见披露板块包括党的建设、治理体系、风险治理、信息披露及投资者沟通以及合规经营，其中治理体系和风险治理披露频率高，值得重点关注。
党的建设
各金融机构关于党建内容的信息披露有两大方面，其一是以重要议题为出发点，例如农业银行从坚持党的全面领导、学习宣传贯彻党的二十大精神、推进基层党组织全面进步全面过硬、推进全面从严治党从严治行四方面披露相关党建活动和成果，披露角度清晰，内容完整；其二是从各类党建活动类型为出发点，例如中国银行从加强组织领导、丰富学习形式、广泛组织宣讲、开展集中培训、开展融合宣传五类党建活动介绍公司的党建工作。
2022 年 10 月 16 日，中国共产党第二十次全国代表大会在北京召开，学习贯彻党的二十大精神成为 2022 年金融机构党建重要议题。农业银行、交通银行、江苏银行等商业银行围绕学习贯彻党的二十大精神，详细披露相关学习活动。此外，中国银行、第一创业等金融机构以学习、宣传、培训等党建活动为切入点，详细介绍了学习宣传贯彻党的二十大精神的具体举措。
治理体系
治理体系主要包括治理架构、股东大会、董事会、监事会。一方面，应切实披露履职情况，重点披露报告期内股东会、董事会会议、监事会会议等会议次数以及相关报告披露次数；另一方面，应根据公司实情，具体分析董事会多元化、独立性与专业性。以招商银行为例，其在报告正文和 ESG 绩效表中分别披露治理体系整体履职情况以及董事会详细数据。
招商银行，工商银行的数据集中于报告正文部分，在披露董事会多元化与独立性的同时，简要披露监事会的成员构成及监督情况。其从《公司章程》、股东大会、董事会、监事会四点切入，整体结构清晰，内容丰满。
风险治理
风险治理是公司治理部分披露重点之一，内容通常包括风险管理组织架构、风险管理政策制度以及风险管理文化建设。以中国银行为例，其统筹发展和安全，制定实施全面风险管理体系建设方案 2.0，进一步强化全面风险管理有效性。
招商银行在此基础上提出数字风控能力的强化，从建设信贷云平台、增强数据基础能力、深挖数据应用、促进线上化融资服务发展四个方面开展数字风控工作。
此外，兴业银行针对报告全文中涉及到的新兴风险再做总结，对气候变化风险、数据安全风险以及网络欺骗风险提出风险识别与应对措施，为公司风险治理提供深层保障。
信息披露及投资者沟通
部分金融机构将信息披露及投资者沟通作为独立板块，另有部分机构将其纳入治理体系范畴。从优化信息披露、加强投资者沟通两个角度，机构重点披露信息披露体系、相关政策制度以及披露报告、投资者交流活动次数。
合规经营
合规经营范围较广，各机构覆盖内容有所侧重。常见披露内容包括反腐败、反洗钱、知识产权保护。金融机构多数以合规经营政策制度、合规经营措施作为主要披露内容，交通银行在此基础上结合关键绩效数据，全面披露公司在合规经营方面做出努力与成果。
科技治理、数字化治理
随着数字化进程的推进，科技与数字化逐渐融入金融机构治理体系，为公司优化风险管理、提高创新能力和发展潜力提供新动能。以工商银行为例，其从金融科技布局、数字工行建设、网络安全防御、安全生产运营四个维度介绍其科技治理体系与成果。为实现科技治理，工商银行依托“一部、三中心、一公司、一研究院”实现金融科技整体布局，深化金融科技机制创新，同时推进IT 技术生态体系（ECOS）迭代升级。
北京银行充分发挥数字化转型核心战略引领作用，通过加强顶层设计，“自上而下”践行数字化转型行动方案，全面提高业务水平和创新能力。其报告围绕公司数字化转型，强调数字化治理在提高科技能力、打造数币银行中的实践。
小结
治理维度是 ESG 报告中至关重要的一环，它涉及到金融机构治理的全方位透明披露、各层工作效能、公司运营质量的提升等关键因素。治理维度中，值得重视的板块包括治理体系与风险治理。在治理体系的披露中，既需要把控大局，也需要注重细节处理，强调从上到下的顶层设计，全面提升公司治理水平。在风险治理的披露中，除基本的风险治理体系外，金融机构应发挥优势，披露自身亮点。此外，另有部分金融机构在治理维度的报告中探索新颖披露视角，如第一创业在报告中披露其行业文化建设工作，包括目标明确、协调有序、运作高效的文化建设工作组织架构与机制以及 2022 年行业文化建设重点工作。工商银行披露ESG与可持续金融管理板块，将 ESG 融入公司治理，针对 ESG 与可持续金融，提出公司战略规划、治理架构、制度体系、ESG 披露体系以及ESG 培训。
