下面针对大数据、人工智能和机器学习、云服务、其他新兴技术应用和IT基础设施进行重点阐述。
大数据已经成为有效开展税收征管的重要手段。大数据技术是指从各种各样类型的数据中，快速获得有价值信 息的能力。利用大数据技术采集、处理、统计与分析涉税数据；并且可以通过数据挖掘协助税务机关在税务征管中 获取纳税人有价值的信息。在OECD编制的《税务数字化转型成熟度模型》[47]中，全面实施税务数字化转型的政府 机关会越来越多的利用大数据来分析税务系统的绩效、合规流程以了解更广泛的纳税人环境。如果可以达到上述水 平则可以评估为税务数字化转型已经发展到领先的阶段。在税收征管领域，根据OECD《税务征管2023》的最新 分析显示，80%的税务机关在工作中使用了大数据，而在使用大数据的税务机关中，几乎所有的税务机关都在使用 大数据来改善他们的合规工作[48]。
大数据技术一方面可以应用在税收风险智能辅助监控，另一方面还可应用于政策推送、税务事项提醒、税务管 理改进建议、税收优惠推荐等多种场景。例如前文介绍的新加坡税务局已经在税务审计、商品及服务退税等业务中 使用了大数据技术，并计划将继续扩大大数据技术的使用，以向纳税人提供个性化和前瞻性服务。通过数字化转 型，税务部门可以使用预测模型将数据转化为商业资产。
应用除了数据规模巨大之外，还意味着拥有庞大的文件数量，因此承载海量数据存储系统的容量问题是大数 据应用所需要面对的挑战。为了应对这样的挑战，数据存储基础设施的相应的扩展能力和存储性能是需要在应用 大数据技术时需要被考虑的。
人工智能是研究计算机模拟人类的某些思维过程和智能行为的学科，使计算机能实现更高层次的应用。人工 智能的研究目标是使用算法和数据构建能够表现出人类智能的系统，试图以人类的智慧为模型，开发出能以与人类 智能相似的方式思考、学习、解决问题的计算机程序和技术。生成式人工智能是人工智能的一个分支，主要是利用 机器学习模型创建或生成新的内容，如图像、音乐、文本，甚至整个虚拟世界，这些模型从现有数据中学习，并产生 模仿训练数据特征的新颖输出，其核心是“深度学习+自动生成”。深度学习是生成式人工智能所依赖的基础技术背 景，是机器学习的一种特定形式；自动生成是生成式人工智能基于技术所具备的能力。 人工智能研究领域中的最重要的分支之一就是机器学习，通俗地讲，就是让机器拥有学习的能力，从而改善系 统自身的性能。机器学习实质上是基于数据集，通过对数据集进行研究，找出数据集中的数据之间的联系和数据的 真实含义。深度学习技术的不断发展和完善，为人工智能的快速发展提供了强大的支持。随着人工智能从深度学习 时代进入到大模型时代，伴随数据、算力、算法的发展，模型参数突破千亿后释放了生成式人工智能的潜力，特别是 ChatGPT的惊艳表现，推动着整个行业进入快速发展。未来生成式人工智能的发展趋势是通用能力提升与深入专 业领域落地。
从行业角度而言，生成式人工智能能够通过技术手段融合行业需求赋能应用场景。在税收征管领域，OECD税 收征管3.0报告中提到的税务规则与管理模块发展到领先的阶段的国家示例，其中西班牙税务局开发应用了Virtual Assistant tool for VAT的生成式AI虚拟助理工具。该系统通过聊天机器人提供有关发票登记和更正、与外贸相 关的义务、应税事项、应纳税额、税率、免税额和扣除额的信息，纳税人和税务人员都可以用自然语言提问。虚拟助 理会帮助他们填写问题，并提供必要的信息，以获得所需的答案[49]。根据OECD《税务征管2023》的最新分析显 示，在被调研的52个司法管辖区内有一半左右的税务机关正在使用AI进行风险评估和欺诈检测；利用AI学习协助纳 税服务（问答）和纳税评估，例如，新加坡的VICA Bot可以全天候提供问题解答、查询事项的纳税服务。AI技术可通 过评估纳税行为，协助税务机关提前预警纳税人违规行为，或通过纳税画像提供分级分类，逐步实现智能申报。
云服务是基于互联网的相关服务的增加、使用和交互模式，通常涉及通过互联网来提供动态易扩展且经常是虚 拟化的一系列IT应用程序和资源，包括由第三方提供商托管的软件、基础设施和平台，并通过互联网按需提供给组 织和个人客户。它们也可以被称为云计算。云计算可以实现随时随地、便捷的、按需地从可配置计算资源共享池中获 得所需资源（如网络、服务器、存储、应用程序级服务），资源可以快速的获取和释放，使管理的工作量和服务提供 者的介入降低到最少。云计算的优势包括：提高生产效率、节约成本、有助于业务灵活扩展、良好的安全性能。在税 务征管领域，通过借助云计算可以提升数据计算速度，推进税务机关的内外部涉税数据汇聚联通，进一步优化资质 体系和资源配置。例如中国国家税务总局在2020年8月依托云平台打造了智慧税务大数据平台，采用分布式海量计 算技术，可以实现30多个省级税务机关核心税务数据的当日汇总、计算。
可以预见，在未来三到五年内，云税务管理是一个必然的方向和趋势。数据中心是云计算的核心，其资源规模 与可靠性对上层的云计算服务有着重要影响。现代数据中心是一种特殊的IT基础设施，用于集中放置IT资源，云计 算数据中心的特点包括：自治性、规模经济、规模可扩展。
4.1 移动互联网技术
移动互联网技术的飞速发展，颠覆了以计算机终端为形式的传统互联网结构。手机作为移动互联网时代的主要 终端载体，根据手机和手机应用的特点，移动互联网主要有例如便捷性、私人化、私密性、地理定位特征、随时随地 的特征。在税务征管领域，通过借助移动互联网技术可以实现移动办税，这也是提高纳税人办税体验的重要举措。 例如中国国家税务总局开发了个人所得税APP，以支持自然人纳税人在手机上自助完成个税申报、优惠申请、税款缴 纳及退税的全流程；沙特阿拉伯政府开发的ZATCA可以支持纳税人在手机APP上查询和举报增值税违法事项；墨 西哥税务局开发了“税务局移动发票应用”用于开具和发送电子发票。
4.2 物联网与区块链
物联网是指通过信息传感设备，按约定的协议，将任何物品与互联网相连接，进行信息交换和通信，以实现智 能化识别、定位、跟踪、监控和管理的一种网络。
依托物联网技术，可对商品征收的消费税、资源税等各类税种实施自动化征管方案，大大提高税收征管效率。 区块链本质上是一个去中心化的分布式数据库，该数据库由一串使用密码学方法产生的数据区块有序链接而 成，区块中包含有一定时间内产生的无法被篡改的数据记录信息。区块链可以有效解决物联网发展中面临的大数据 管理、信任、安全和隐私等问题，为大规模物联网提供高容纳性、可信任的基础设施、降低中心化设备网络的运营和 信用成本，提高运行效率和资产利用率。将区块链技术应用于税收征管领域会增强整个经济体中实时交易的透明 度。2019年，中国天津海关推广区块链应用试点项目促进贸易便利化，搭建全国首个“海运+空运”跨境贸易区块链 平台，在国内率先将区块链应用于跨境贸易全流程，不仅区块链技术平台实现了落地运行，而且区块链平台上的监管 创新、金融创新都得到了落地和验证，不仅大大减少了人为操作，避免了可能造成的错误或者遗漏，还能让银行第一 时间同步同样的信息，无形中增加了各方之间信任度[50]。
