预算、税制、事权和支出责任改革。
上轮财税改革的时间线：2014 出“蓝图”、2020 年各项改革基本到位。2014 年 6 月，中央政治局会议审议通过《深化财税体制改革总体方案》（以下简称《方 案》），成为这轮财税改革的蓝图。《方案》明确了财税改革的时间线，即在 2016 年基本完成深化财税体制改革的重点工作和任务，2020 年各项改革基本到位， 现代财政制度基本建立。 上轮财税改革的目标：建立现代财政制度。从职能定位来看，我国财政制度经 历了从建设财政到公共财政（1998），再到现代财政（2013）的转变1。
公共财政是相对于之前的建 设财政而言的，随着 1992 年提出建立社会主义市场经济体制的目标，要求政府 在公共服务领域不缺位、在经济建设领域不越位，就要完成从建设财政到公共财 政的转变。而 2013 年十八届三中全会提出的现代财政则更进一步，要求财政完 成从经济功能到国家治理功能的角色转变。从职能来看，财政要在稳定经济、提供公共服务、调节分配、保护环境、维护国家安全等方面发挥作用；从机制上来 看，要符合国家治理体系与治理能力现代化的新要求，包括权责对等、有效制 衡、运行高效、可问责、可持续等一系列制度安排。
上轮财税改革的三大任务：预算改革、税制改革、事权和支出责任改革。2013 年这轮财税改革是在分税制改革二十年后，针对未完成的改革问题，做了一个全 面梳理和重点推进。1994 年的分税制改革建立了中央和地方政府间收入的稳定 分配关系，但财税改革难以“毕其功于一役”，分税制改革也不可避免的遗留了 一些问题，需要在后续的改革中持续完善。一是分税制改革仅划分央地收入，而 没有涉及太多事权和支出责任的划分；二是分税制改革重在税制，在预算管理改 革方面推进较少；三是即使税制改革也只是建立起了基本的分税框架，在税收法 定和具体税种设计方面还留有较多空间。分税制改革后 20 年，对于“预算管理 体制改革”和“税制改革”做了进一步的完善，如 2003 年十六届三中全会提出 “分步实施税收制度改革”和“推进财政管理体制改革”，主要回应上述两个问 题。但对于事权和支出责任改革则仍然没有太多进展。基于此，2013 年启动的 这轮财税改革确立了预算、税制、事权和支出责任改革的三大任务。
预算改革：（1）新预算法，一本账变四本账。1994 年出台的《预算法》，在 2014 和 2018 年分别迎来二修和三修，1995 年出台的《预算法实施条例》也在 2020 年修订。2014 年修订的《预算法》，标志着我国财政预算正式从一本账变成了四 本账。1994 年《预算法》指出要求各级政府预算按照复式预算编制，1995 年 《预算法实施条例》将复式预算分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算，提出了现有财政四本账的雏形，但建立四本账要晚的多。 1996 年《关于加强预算外资金管理的决定》将 13 项数额较大的收费项目纳入财 政预算管理，并制定《政府性基金预算管理办法》；2010 年，财政部发布《关于 印发〈政府性基金管理暂行办法〉的通知》，开始建立起第二本账“政府性基金 预算”。2007 年，《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》发布，第三本账 “国有资本经营预算”开始建立。2010 年，国务院发布《关于试行社会保险基 金预算的意见》，开始编制第四本账“社保基金预算”。2014 年新《预算法》规 定：“预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险 基金预算。”，标志着我国财政预算正式从一本账变成了四本账。
（2）跨期财政规划；2015 年，国务院印发《关于实行中期财政规划管理的意 见》，建立了跨年度预算平衡机制，实行了中期财政规划管理。 （3）预算绩效管理：标准科学、规范透明、约束有力的预算制度基本建立。 2014 和 2021 年分别出台了深化预算管理制度改革的决定和进一步深化预算管理 制度改革的意见。全面推进预算绩效管理，稳步推进预算公开制度化，全面实施 国有资产报告制度等。
税制改革：（1）加快落实税收法定原则。2015 年修订《立法法2》，第十一条指出 “下列事项只能制定法律：……（六）税种的设立、税率的确定和税收征收管理 等税收基本制度”，明确开征新税需由全国人大及其常委会立法通过，并逐步将 现行税收条例上升为法律。在十八大之前，只有 3 个税种有对应的法律（个人所得税、企业所得税、车船税），十八大后 2016-2024 年，陆续新增 10 个税种立 法，至此 18 个税种里总共已有 13 个完成立法。
（2）结构优化；对增值税、企业所得税、个人所得税等具体税种的改革完善。 增值税方面，2016 年，全面“营改增”；2017 年，取消 13%税率将四档税率简 并为三档，2018 年、2019 年连续降低增值税税率，将 17%的标准税率降为 13%， 同时扩大进项税的抵扣范围、建立期末留抵退税制度，在基本建立现代增值税制 度的同时，实现了所有行业税负“只减不增”，大幅降低纳税人税收负担。企业 所得税方面，实施了覆盖创业投资、创新主体、研发活动等创新全链条的税收优 惠政策，特别是不断加大研发费用加计扣除政策的力度，着力培育经济发展新动 能。个人所得税方面，初步建立了综合与分类相结合的个人所得税制度，设立专 项附加扣除项目。其他税种方面，包括完善消费税制度，推进资源、环境税制的 改革等。 （3）税收征管：修改完善《中华人民共和国税收征收管理法》与《中华人民共 和国税收征收管理法实施细则》；完成国地税机构合并、社会保险费和非税收入 征管职责划转改革；票据电子化改革稳步实施，税收大数据共享领域逐步拓宽， 为实现税收征管现代化提供关键支撑。
事权与支出责任：（1）权责划分。2016 年印发《关于推进中央与地方财政事权 和支出责任划分改革的指导意见》，2018 年印发《基本公共服务领域中央与地方 共同财政事权和支出责任划分改革方案》，此后又分别在医疗卫生、科技、教育、交通运输、生态环境、公共文化、自然资源、应急救援、知识产权等 9 个支 出领域出台了改革方案。 （2）转移支付：2014 年印发《关于改革和完善中央对地方转移支付制度的意 见》， 2020 年《预算法实施条例》对转移支付做出更明确规定，构建了由一般 转移支付为主体、共同事权转移支付和专项转移支付组成的转移支付体系。创立 了财政资金的直达机制，资金直达市县基层。 （3）省以下财政体制改革：2022 年印发《关于进一步推进省以下财政体制改革 工作的指导意见》，提出清晰界定省以下财政事权和支出责任、理顺省以下政府 间收入关系、建立健全省以下财政体制调整机制等改革任务。
