本轮财税改革的方向正沿着三条线索浮现而出：一是来自于 上轮改革后待推进部分，二是来自于对当前经济社会问题的回应，三是来自于今 年以来中央对财税改革的表态。
一是预算改革：继续完善全口径政府预算、推进预算管理改革。现代财政制度 的基本前提是全口径政府预算，将政府收支全部纳入预算管理。上轮改革修订 《预算法》后，从法律上正式明确了我国财政四本账的预算体系，并且对于第二 本账政府性基金清理改革推进较多，2012-2022 年，全国政府性基金收入科目从 45 项减少至 25 项，其中许多科目被纳入第一本账非税收入或者取消停征。但对 于全口径政府预算的其他改革还有待推进之处，比如第三本账国有资本经营预算 有待完善，包括覆盖面、国有资本收益上交机制、支出管理等方面。此外，在预 算管理方面，十八届三中全会指出支出预算管理改革“清理规范重点支出同财政 收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式”，以及“建立跨年度预算 平衡机制，建立权责发生制的政府综合财务报告制度”，相关改革进展相对较 慢，未来可能继续推进。 二是继续推进税制改革。上轮财税改革在税收立法、税收征管，以及增值税、个 人所得税等税种改革方面进展较大，但并未全部完成。如税收法定方面，尽管上 轮改革新增 10 个税种立法，但 18 个税种里目前也只有 13 个税种完成立法，剩 下增值税等立法仍待完成。
上轮税制改革提出了“完善地方税体系，逐步提高直接税比重”两个方向，未来 也仍然有待进一步推进，特别是“完善地方税体系”在当前显得更为重要。 对于具体税种的改革而言，增值税留抵退税制度尚未形成规范制度；消费税改革 在 2019 年推出方案和征求意见稿后，进展也偏慢；个人所得税在 2018 年完成了 第一步改革，即分类征收改为综合与分类相结合，并增加个税扣除项目，但综合 所得范围还有待进一步扩大，以实现进一步的税负公平。 三是在事权和支出责任改革方面，作为上轮财税改革的三大重点任务之一，事权 和支出责任的改革进展偏慢。尽管 2016 年推出了《国务院关于推进中央与地方 财政事权和支出责任划分改革的指导意见》（国发〔2016〕49 号），提出要“适 宜由中央承担的财政事权执行权要上划，加强中央的财政事权执行能力”。但从 实践来看，部分领域的事权和支出责任划分仍不清晰，中央支出比重仍有不少提 高空间。 另外，省以下财政体制改革也有待进一步推进，近几年相关改革思路已经较为成 熟，开始具备较好的改革条件。
当前各类经济社会问题中，也隐含着财税改革的重点方向。在财政紧平衡和地方 财政压力加大的背景下： 一是加强财政收入统筹，增强财政保障能力。通过统筹政府性资源、盘活存量资 源，可以增强财政调度和保障能力，如国发 2021 年 5 号文5指出“将依托行政权 力、国有资源（资产）获取的收入以及特许经营权拍卖收入等按规定全面纳入预 算”，这方面仍有改革空间，特别是国资预算。 二是支出预算改革，需要打破支出僵化格局。如何确保有限的财政资金用在刀刃 上，是下一步财税改革需要聚焦的问题。此前十八届三中全会提出“清理规范重 点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式”，在新一轮 财税改革中仍然有待推进，做到财政支出有增有减、有保有压。 三是央地财权事权改革迫在眉睫。一方面，需要加强地方财力，健全地方税系； 另一方面，支出责任适当上收到中央，强化中央事权和支出责任。 四是通过个税改革促进共同富裕。通过扩大综合征收范围，促进税负公平，更好 发挥个税调节收入差距的作用。 五是稳定宏观税负，优化减税降费。 六是探索数字经济时代的适应性财税改革。
也可以从近期中央对财税改革的表述当中发现新一轮财税改革的重点方向。这 部分内容包括两方面，一是 2023 年 12 月中央经济工作会议以及官方解读，二是 今年 3 月两会期间的政府预算报告关于财税改革的表述。
2023 年 12 月中央经济工作会议提出“要谋划新一轮财税体制改革”。会后，财 政部有关负责人对新一轮财税体制改革做出了解读6，但内容都集中在税制改革 方面，对预算改革和事权支出责任改革没有涉及。具体来看，包含以下三部分内 容：一是财税体制改革的目标是“推动高质量发展、维护市场统一、促进社会公 平、推进中国式现代化”。二是地方税改革，主要涉及三方面：①扩大地方财 力，②建立规范、稳定、可持续的地方税体系，③消费税改革。三是直接税改 革，涉及两方面，①逐步提高直接税比重，②研究完善综合与分类相结合的个人 所得税制度。 2024 年 3 月的预算报告强调“深化财税体制改革”，并指出了 8 个重点方向。一 是税制改革的前提是以稳为主，“在保持宏观税负和基本税制稳定的前提下”推 进。二是税制改革的重点内容，包括“研究健全地方税体系，推动消费税改革， 完善增值税制度”。三是深化税收征管改革，“深化税收征管改革，依法依规征税 收费”。四是在收入端加强财政资源统筹，“提高预算管理完整性”，可能面向的 是此前应纳而没有纳入预算管理的政府相关收入。五是打破支出固化僵化格局， 集中财力办大事。六是推进转移支付机制改革，“加强转移支付定期评估和退出 管理，优化资金分配，研究建立完善促进高质量发展的转移支付激励约束机 制”。七是央地事权和支出责任改革，“落实落细已出台的中央与地方财政事权和 支出责任划分改革相关方案”。八是省以下财政体制改革。
