澳门拥有独立的税收体系。作为自由港，澳门不对进口货物征收 关税。
所得补充税，又称纯利税，目前实行累进税率，是澳门特区政府 针对自然人及法人，无论其居所或住所在何处，以在澳门地区取得工 商业收益作为课征对象（包括各类公司、分公司、自然人商业企业主 及合伙人，但不包括被认可的协会及宗教和慈善组织）。唯一例外的 是企业取得的租金收益，该类收益会根据实际情况在不动产税收名目 下征收，不属于前述所得补充税应税范围，暂不在此展开阐述。
1.1 居民企业
判断标准及扣缴义务人
澳门居民企业的判定一般取决于企业常设机构所在地。其判定的 主要因素为生产经营活动所在地或劳务发生地是否在澳门。此外，澳 门特区政府将纳税人分为 A 组和 B 组两种类型： A 组纳税人是指： （１） 股份有限公司及股份两合公司； （２） 任何性质的公司，其资本不少于 100 万澳门元或近三年 的平均可课税利润达 100 万澳门元以上者； （３） 作为最终母实体的任何性质的公司； （４） 其他的个人或团体，备有适当组织的账目，经透过至有 关税项年度的 12 月 31 日提交声明列入此组者；但倘在该年度最后一 季开始其业务者，则有关声明得延至翌年 1 月 31 日提交。 B 组纳税人是指：不在上款任何一项之列的个人或团体即为 B 组纳税人，B 组纳税 人将根据估定所得利润课税。 加入不同组别必须在年初确定，由上年度可课税利润确定之日起 15 日内，财税厅将通知上述 A 组第二项所指的纳税人列为 A 组。A 组 第四项所指纳税人自其被列入 A 组之日起满三年后，通过本人申请， 由经济财政司司长许可后，可进入 B 组。
征收范围
所得补充税的征税范围是自然人及法人在澳门地区取得工商业 收益。倘若属于商业公司及以商业形式组成的民事公司，其总收益需 减除派给股东或股份持有人与课税年度有关的利润或股息。
税率
现行所得补充税各级税率如下：虽然有上述的税率规定，澳门特区政府会在每年的年度预算案中 规定一定的年收益豁免额，超过该豁免额部分的收益才需要缴税。具 体豁免额可查看特区政府当年的财政年度预算案。根据《2023 年财 政年度预算案》通过的税收优惠政策，2022 年度所得补充税收益豁 免额为 60 万澳门元，超过 60 万澳门元部分的应税收入应按照上述税 率表的规定，适用 12%的税率。
税收优惠
根据澳门财政局的公开信息，2023 年澳门所得补充税相关税收 优惠如下：（１） 在澳门注册且已于财政局登记为所得补充税 A 组纳税人， 其列支的应纳税所得额，若涉及用作创新科技业务研发不超过 300 万 澳门元的支出，可按 300%抵扣应纳税所得额；其余用作同一目的但 超过以上所指限额的支出，则按 200%抵扣应纳税所得额，总扣减上 限为 1,500 万澳门元； （２） 在澳门发行债券所取得的利息，以及因买卖、被赎回或 作其他处置所取得的收益，在 2023 年均可豁免所得补充税； （３） 在 2023 年度，从葡语系国家取得或产生的收益，豁免所 得补充税，但仅限于已在当地完税的有关收益。 2018 年，澳门特区政府针对残疾人就业，出台了聘用残疾人士 的税务优惠，以鼓励雇主聘用符合条件的残疾人员。据规定，凡是所 得补充税纳税人或自资从事自由及专门职业的职业税第二组纳税人 作为雇主，聘用持有残疾评估登记证的人为雇员，均可依法享有税务 优惠。雇主最高可获得按每位残疾雇员 5,000 澳门元的税款扣减，当 年度未使用的税务优惠金额，可累积至下年度使用，最多不超过 5 个 年度。
2019 年，澳门制定了融资租赁税务优惠文件，在印花税、所得 补充税方面为融资租赁提供了税收优惠。文件规定，对于融资租赁出 租人与承租人都是所得补充税 A 组纳税人的前提下，与融资租赁业务 有关的所得补充税税率为 5%。如出租人融资租赁业务所得源于境外， 且在境外已交付税款，则免于缴纳所得补充税。 根据澳门特区政府第 1/2021 号法律《从事科技创新业务企业的 税务优惠制度》，澳门对从事科技创新业务的企业在所得补充税方面 给予了免税优惠。科技创新企业自申报有可课税利润年度起计三年 内，对源自科技创新业务的收益部分免予缴纳所得补充税。为享受该 优惠，纳税人应将科技创新业务的收支单独列示。但要注意的是，这 里所指的科技创新企业资格需向财政局申请取得。
1.2 非居民企业
概述
通常情况下，如企业的注册经营地或常设机构不在澳门，即认定 为非居民企业。但是居民企业与非居民企业在税务处理上，基本不存 在差别。
所得来源地的判定标准
根据澳门所得补充税规定，无论该企业身在何处，只要企业在澳 门经营任何行业、专业或业务而获得的所得，属于来源于澳门的所得， 应缴纳所得补充税，其征税范围、计税依据及适用税率等规定与居民 企业一致。
根据《职业税规章》，职业税以来源于澳门的工作收入为课征对 象。需缴纳职业税的纳税人分为两种：第一种是雇员，指替他人服务 而从事任何职业，无论是以日薪散工还是雇员方式；第二种是自雇人 员（自由职业），指自资从事自由及专门职业者。对于雇主而言，雇 主有责任代扣代缴雇员的职业税，并在每个季度前 15 日内缴纳至澳 门财政局。
2.1 居民纳税人
判定标准
就职业税而言，澳门职业税规章并没有具体区分居民纳税人和非 居民纳税人的定义及纳税规定。从职业税的课税对象及范围看，在纳 税流程和标准上澳门职业税更注重通过判断所得来源地以确认征收 职业税。 就非居民纳税人而言，只有两点不同，对非澳门居住纳税人的应 纳税收益设有最低应纳税额及缴纳时限不同。
征收范围
职业税是以工作收益为课征对象，不论其收益是金钱或实物、有 约定或无约定、固定或不固定，也不论其来源、地点、计算与支付所 定的方法及币种。根据《职业税规章》，需按规定缴纳职业税的纳税 人分为两组： （１） 在澳门替他人服务而从事任何职业，无论是以散工还是 合同雇员方式者； （２） 在澳门自资从事下列所述的自由及专门职业内任何业务 人员，包括： ① 设计师，工程师及同类职业技术人员； ② 化学师； ③ 兽医； ④ 医生，药剂师及牙医； ⑤ 护士及助产士； ⑥ 未在其他项目分类的护理专业人员； ⑦ 教育人员； ⑧ 法律界； ⑨ 造型艺术及同类工作者； ⑩ 技术图则绘制员； ⑪ 电工技师； ⑫ 其他自由、专门或同类职业人士，包括但不限于保险估计员、 工业资产代理人、会计员，会计师及簿记员、证券交易所经纪、经济 专家注册核数员或核数师及税务或技术顾问、估价师等； ⑬ 未在本表载明的其他自由及专门职业。如具有高等教育文凭 者、具有其他学科文凭者、未具文凭者。 需注意的是，凡从事第二组所述业务，但以雇佣人员的身份替他 人服务的，视同第一组纳税人。另外纳税人如同时替雇主以外的他人 从事自由或专门职业，也需分别缴纳第二组对应的职业税。
2.2 非居民纳税人
根据《职业税章程》，非居民纳税人是指非本地区居住但在当地 因从事职业而受有酬劳者。对于非居民纳税人，一般采用就源扣缴的 办法征收职业税。
判定标准及扣缴义务人
根据《职业税章程》第 36 条规定，非居民纳税人代扣税的税率 与本地区居民相同。不同的是，非居民纳税人的报酬即使不超过免税 额，代扣税额也至少为应纳税收益的 5%。雇主应把扣除的税款于给付有关报酬之日起 15 日期限内交到财政局。除此之外，非居民纳税 人的征税范围、计税依据及适用税率等规定与本地一致。
