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改革动因、路径与行业影响探究：消费税改革渐近。我国现行消费税：选择性、“寓禁于征”及退税支持。我国的消费税是选择性 税收，仅针对部分消费品收税，体现的是“寓禁于征”的特征，在实际征税过 程中，还涉及消费税的减免与退还，包括出口退税和绿色行业退税等。截至 2024 年上半年，我国国内消费税总额 8834亿元，同比增长 6.8%，占所有税收收入 的 7.62%，是我国前 5大税种。随着我国生产与消费之间的再平衡，消费税未 来改革的方向或为推动地方积极释放扩大内需潜力的手段之一。

我国本轮消费税改革的动因与国际经验借鉴。我国本轮消费税改革的动因有三 面：一，地方财政困难，消费税下划地方增加税源，今年上半年地方一般公共 预算本级收入增速 0.9%，地方土地出让金收入-18.3%，地方财政收入的疲软； 二，消费模式变迁，征收范围和税率需要做出适应性调整，例如今年上半年我 国化妆品零售总额 2168亿元，是 2004年的 16.9倍，在体量上已接近大众消 费品，征税标准应进行适应性调整，而部分奢侈品、非环境友好型消费品却仍 未征收消费税；三，数字经济大发展下，数字类产品消费税应适时推出，2023 年我国数字经济占国内生产总值比重为 43.6%，将高端数字服务业纳入消费税 征收范围，以适应数字经济的发展趋势，是消费税改革的方向之一。国际税收 竞争是全球竞争的一部分，通过对美国和日本进行分析和梳理，结论如下：消 费税在美国和日本都属于中央和地方共享税，日本消费税税率为 10%，其中， 国税税率为 7.8%，地税税率为 2.2%；美国有 45 个州征收消费税，税率通常 在 2.9%到 10%之间，消费税在调节消费行为的同时，也影响企业的生产，合 理的税率需要综合考虑地区、社会发展的情况进行设定，并需要适时调整。

从中央税到地方税：征税范围、税率与征收环节调整。目前，我国消费税属于 中央税种，为缓解地方财政压力，本轮税制改革或将更大比例的消费税下划给 地方。从征税范围来看，将着眼于消费品类结构变化、引导合理消费、环境保 护三方面，征税品种有进有出，私人飞机、红木家具、高档服务类消费、高糖 类食品和饮料、污染品如一次性餐具、不可降解塑料制品、含磷洗涤剂等、部 分资源品后续或将其纳入消费税范围；从税率调整来看，将更为细化且有抬升， 累进税率制或实施，存在明显的负外部性，税率或再次提升，目前我国消费税 税源较为集中，2022 年烟酒油车四大品类占比超过 98%，后续对税率进行分 档，实施累进税率可以更好地引导消费并进行收入分配调节；从征税环节来看， 征税环节将有后移，进口奢侈品、产销一体的商品较大概率后移至零售环节， 同时部分消费品征税环节后移或将伴随税率调整，如 1994 年金银首饰消费税 征收环节往后移至零售环节，同时将消费税税率由 10%下调至 5%，后续对不 同品类或采取不同的调节方式，如对小众奢侈品不降低税率以调节收入，对大 众品后移但降低税率以稳定需求、保障税收收入。